การเตรียมตัวของนักบัญชีและเจ้าของธุรกิจ ในการยื่นแบบ ภ.ง.ด.51

เดือนสิงหาคม 2569 เป็นเดือนที่สำคัญของนิติบุคคลที่ประกอบกิจการในประเทศไทย โดยต้องยื่นแบบภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งปี (แบบ ภ.ง.ด.51) ตามมาตรา 67 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร ซึ่งกำหนดไว้ว่า “ให้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลยื่นรายการตามแบบที่อธิบดีกำหนด ภายใน 2 เดือน นับแต่วันสุดท้ายของรอบระยะเวลา 6 เดือน นับแต่วันแรกของรอบระยะเวลาบัญชี” (เดือนสิงหาคม 2569 จึงเป็นเดือนสุดท้ายของการยื่นแบบภาษีเงินนิติบุคคลครึ่งปี สำหรับรอบระยะเวลาบัญชีปกติของปี 2569)

การยื่นแบบ ภ.ง.ด.51 นั้น ถือว่าเป็นเรื่องสำคัญที่ไม่ใช่หน้าที่ของนักบัญชีเพียงฝ่ายเดียว แต่เป็น “ภารกิจร่วม” ที่เจ้าของธุรกิจต้องมีส่วนร่วมในการให้ข้อมูลเชิงกลยุทธ์ เนื่องจากการยื่นแบบ ภ.ง.ด.51 เป็นการประมาณการกำไรสุทธิล่วงหน้าซึ่งสะท้อนจากแผนการดำเนินงานของธุรกิจในอนาคต ดังนั้นข้อผิดพลาดที่อาจจะเกิดขึ้นจะไปปรากฏตอนผลการดำเนินงานประจำปี 

ผลกระทบที่สำคัญ : “การยื่นรายการและชำระภาษีตามมาตรา 67 ทวิ (1) โดยแสดงประมาณการกำไรสุทธิ ขาดไปเกินร้อยละ 25 ของกำไรสุทธิ ซึ่งได้จากกิจการหรือเนื่องจากกิจการที่กระทำในรอบระยะเวลาบัญชีนั้น โดยไม่มีเหตุอันสมควร บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลนั้นต้องเสียเงินเพิ่มร้อยละ 20ของภาษีที่ชำระขาดไป” (ตามมาตรา 67 ตรี - บางส่วน) 

ตัวอย่าง : ประมาณการ ภ.ง.ด.51 ที่เรียกว่าเกิน 25% และต้องเสียเงินเพิ่ม 20% ของภาษีที่นำส่งขาด

ตัวอย่าง

สรุป

ในแบบ ภ.ง.ด.51 ถือว่ายื่นประมาณการกำไรทั้งปีไว้ 30,000 บาท และมีภาระภาษีครึ่งปี 4,500 บาท แต่มีนำเงินส่งภาษีครึ่งปี 2,500 บาท เนื่องจากมีภาษีถูกหักไว้ตั้งแต่เดือน ม.ค. - มิ.ย. ไว้ 2,000 บาท