อัปเดตกฎหมายลำดับรองภาษีส่วนเพิ่ม ตอนที่ 8

จากบทความตอนที่แล้ว ผู้เขียนได้กล่าวถึงข้อกำหนดการคำนวณมูลค่าสินทรัพย์ที่มีตัวตนเพื่อการพิจารณาส่วนที่ยอมให้หักออกจากเงินได้รวมสุทธิ และคำนิยามของนิติบุคคลประเภทโฟลธรูและนิติบุคคลประเภททรานสแพเรนท์ทางภาษี 

บทความฉบับนี้จะมาอธิบายถึงข้อกำหนดการคำนวณส่วนของค่าตอบแทนลูกจ้างที่ได้ปฏิบัติงาน และมูลค่าสินทรัพย์ที่มีตัวตนในประเทศที่ตั้งของสถานประกอบการถาวร และคำนิยามของนิติบุคคลประเภทโฟลธรูและนิติบุคคลประเภททรานสแพเรนท์ทางภาษี

ภาษีส่วนเพิ่ม : หลักเกณฑ์และข้อกำหนด (ต่อ)

4. การคำนวณค่าตอบแทนลูกจ้างและมูลค่าสินทรัพย์ที่มีตัวตนเพื่อการพิจารณาส่วนที่ยอมให้หักออกจากเงินได้รวมสุทธิ

บทความตอนที่แล้วผู้เขียนได้วิเคราะห์ถึงคำนิยาม 2 กรณีดังต่อไปนี้ จะนำไปใช้กับข้อ (4.15) - (4.18)

“นิติบุคคลประเภทโฟลธรู” (Flow-through Entity) หมายความถึง นิติบุคคลที่ไม่ได้มีสถานะในทางภาษีอากรที่จะมีรายได้ รายจ่าย กำไร หรือขาดทุนในประเทศที่นิติบุคคลนั้นก่อตั้งขึ้น เว้นแต่นิติบุคคลดังกล่าวเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีและต้องเสียภาษีที่อยู่ในขอบข่ายจากรายได้หรือกำไรในประเทศอื่น”

“นิติบุคคลประเภททรานสแพเรนท์ทางภาษี” (Tax Transparent Entity) หมายความถึง นิติบุคคลประเภทโฟลธรูที่เมื่อพิจารณาจากกฎหมายของประเทศที่ผู้มีส่วนได้เสียในความเป็นเจ้าของตั้งอยู่แล้ว นิติบุคคลประเภทโฟลธรูนั้นไม่ได้มีสถานะในทางภาษีอากรที่จะมีรายได้ รายจ่าย กำไร หรือขาดทุนได้ ทั้งนี้ ให้ถือว่านิติบุคคลดังกล่าวเป็นนิติบุคคลประเภททรานสแพเรนท์ทางภาษี แต่เฉพาะส่วนที่ประเทศดังกล่าวได้พิจารณาเช่นว่านั้น”

4.15 กรณีนิติบุคคลในเครือรายหนึ่งไม่ได้เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีในประเทศใด และไม่อยู่ในบังคับต้องเสียภาษีที่อยู่ในขอบข่ายหรือภาษีส่วนเพิ่มภายในประเทศ ซึ่งเป็นไปตามเกณฑ์ในประเทศใดด้วยเหตุที่นิติบุคคลในเครือนั้นไม่มีสถานจัดการ สถานที่จัดตั้ง หรือด้วยเหตุอื่นใดที่มีลักษณะคล้ายคลึงกัน ให้ถือว่านิติบุคคลในเครือรายนั้นเป็นนิติบุคคลประเภททรานสแพเรนท์ทางภาษี เฉพาะส่วนของรายได้ รายจ่าย กำไร หรือขาดทุนที่ไม่อยู่ในบังคับต้องเสียภาษีเช่นว่านั้น หากปรากฏข้อเท็จจริงดังนี้

(1) ประเทศที่ผู้มีส่วนได้เสียในความเป็นเจ้าของในนิติบุคคลในเครือนั้นตั้งอยู่พิจารณาว่านิติบุคคลในเครือดังกล่าวไม่ได้มีสถานะในทางภาษีอากร

(2) นิติบุคคลในเครือนั้นไม่ได้มีสถานประกอบธุรกิจในประเทศที่นิติบุคคลนั้นได้ก่อตั้งขึ้น และ

(3) รายได้ รายจ่าย กำไร หรือขาดทุนของนิติบุคคลในเครือนั้น ไม่ได้เกิดขึ้นจากการประกอบกิจการของสถานประกอบการถาวร (PE)