กฎหมายใหม่ ฉบับเมษายน 2569

มาตรการภาษีเพื่อสนับสนุนการจัดอบรมสัมมนาในประเทศ

- พระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 801) พ.ศ. 2568

- ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 467) เรื่อง กำหนดหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไข การยกเว้นภาษีเงินได้ของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล สำหรับเงินได้ที่ได้จ่ายไปในการจัดอบรมสัมมนาภายในประเทศ ลงวันที่ 3 กุมภาพันธ์ พ.ศ. 2569

สาระสำคัญ

o   นิยาม

•     “จังหวัดท่องเที่ยวรอง” หมายความว่า เขตจังหวัดกาฬสินธุ์ จังหวัดกำแพงเพชร จังหวัดจันทบุรี จังหวัดชัยนาท จังหวัดชัยภูมิ จังหวัดชุมพร จังหวัดเชียงราย จังหวัดตรัง จังหวัดตราด จังหวัดตาก จังหวัดนครนายก จังหวัดนครพนม จังหวัดนครศรีธรรมราช จังหวัดนครสวรรค์ จังหวัดนราธิวาส จังหวัดน่าน จังหวัดบึงกาฬ จังหวัดบุรีรัมย์ จังหวัดปราจีนบุรี จังหวัดปัตตานี จังหวัดพะเยา จังหวัดพัทลุง จังหวัดพิจิตร จังหวัดพิษณุโลก จังหวัดเพชรบูรณ์ จังหวัดแพร่ จังหวัดมหาสารคาม จังหวัดมุกดาหาร จังหวัดแม่ฮ่องสอน จังหวัดยโสธร จังหวัดยะลา จังหวัดร้อยเอ็ด จังหวัดระนอง จังหวัดราชบุรี จังหวัดลพบุรี จังหวัดเลย จังหวัดลำปาง จังหวัดลำพูน จังหวัดศรีสะเกษ จังหวัดสกลนคร จังหวัดสตูล จังหวัดสมุทรสงคราม จังหวัดสระแก้ว จังหวัดสิงห์บุรี จังหวัดสุโขทัย จังหวัดสุพรรณบุรี จังหวัดสุรินทร์ จังหวัดหนองคาย จังหวัดหนองบัวลำภู จังหวัดอ่างทอง จังหวัดอำนาจเจริญ จังหวัดอุดรธานี จังหวัดอุตรดิตถ์ จังหวัดอุทัยธานี จังหวัดอุบลราชธานี และให้หมายความรวมถึงอำเภอในเขตจังหวัดดังต่อไปนี้

(1) จังหวัดกระบี่ เฉพาะในท้องที่อําเภอเขาพนม อําเภอปลายพระยา และอําเภอลําทับ

(2) จังหวัดกาญจนบุรี เฉพาะในท้องที่อําเภอด่านมะขามเตี้ย อําเภอท่าม่วง อําเภอท่ามะกา อําเภอบ่อพลอย อําเภอพนมทวน อําเภอเลาขวัญ อําเภอหนองปรือ และอําเภอห้วยกระเจา

(3) จังหวัดขอนแก่น เฉพาะในท้องที่อําเภอกระนวน อําเภอเขาสวนกวาง อําเภอโคกโพธิ์ไชย อําเภอชนบท อําเภอชุมแพ อําเภอซําสูง อําเภอน้ำพอง อําเภอโนนศิลา อําเภอบ้านไผ่ อำเภอบ้านฝาง อําเภอบ้านแฮด อําเภอเปือยน้อย อําเภอพระยืน อําเภอพล อําเภอภูผาม่าน อําเภอภูเวียง อําเภอมัญจาคีรี อําเภอเวียงเก่า อําเภอแวงน้อย อําเภอแวงใหญ่ อําเภอสีชมพู อําเภอหนองนาคํา อําเภอหนองเรือ อําเภอหนองสองห้อง และอําเภออุบลรัตน์

(4) จังหวัดฉะเชิงเทรา เฉพาะในท้องที่อําเภอคลองเขื่อน อําเภอท่าตะเกียบ อําเภอบางน้ำเปรี้ยว อําเภอแปลงยาว อําเภอราชสาส์น และอําเภอสนามชัยเขต

(5) จังหวัดชลบุรี เฉพาะในท้องที่อําเภอเกาะจันทร์ อําเภอบ่อทอง อําเภอบ้านบึง อําเภอพนัสนิคม อําเภอพานทอง และอําเภอหนองใหญ่

(6) จังหวัดเชียงใหม่ เฉพาะในท้องที่อําเภอกัลยาณิวัฒนา อําเภอไชยปราการ อําเภอดอยเต่า อําเภอดอยสะเก็ด อําเภอดอยหล่อ อําเภอพร้าว อําเภอแม่แจ่ม อําเภอแม่แตง อําเภอแม่วาง อําเภอแม่อาย อําเภอเวียงแหง อําเภอสะเมิง อําเภอสันทราย อําเภอสันป่าตอง อําเภอสารภี อําเภออมก๋อย และอําเภอฮอด

(7) จังหวัดนครราชสีมา เฉพาะในท้องที่อําเภอแก้งสนามนาง อําเภอขามทะเลสอ อําเภอขามสะแกแสง อําเภอคง อําเภอครบุรี อําเภอจักราช อําเภอเฉลิมพระเกียรติ อําเภอชุมพวง อําเภอโชคชัย อําเภอด่านขุนทด อําเภอเทพารักษ์ อําเภอโนนแดง อําเภอโนนไทย อําเภอโนนสูง อําเภอบัวลาย อําเภอบัวใหญ่ อําเภอบ้านเหลื่อม อําเภอประทาย อําเภอปักธงชัย อําเภอพระทองคํา อําเภอพิมาย อําเภอเมืองยาง อําเภอลําทะเมนชัย อําเภอวังน้ำเขียว อําเภอสีคิ้ว อําเภอสีดา อําเภอสูงเนิน อําเภอเสิงสาง อําเภอหนองบุญมาก และอําเภอห้วยแถลง

(8) จังหวัดประจวบคีรีขันธ์ เฉพาะในท้องที่อําเภอกุยบุรี อําเภอทับสะแก อําเภอบางสะพาน อําเภอบางสะพานน้อย และอําเภอเมืองประจวบคีรีขันธ์

(9) จังหวัดพระนครศรีอยุธยา เฉพาะในท้องที่อําเภอท่าเรือ อําเภอนครหลวง อําเภอบางซ้าย อําเภอบางบาล อําเภอบางปะหัน อําเภอบ้านแพรก อําเภอผักไห่ อําเภอภาชี อําเภอมหาราช อําเภอลาดบัวหลวง อําเภอวังน้อย อําเภอเสนา และอําเภออุทัย

(10) จังหวัดพังงา เฉพาะในท้องที่อําเภอกะปง อําเภอเกาะยาว อําเภอคุระบุรี อําเภอตะกั่วทุ่ง อําเภอทับปุด อําเภอท้ายเหมือง และอําเภอเมืองพังงา

(11) จังหวัดเพชรบุรี เฉพาะในท้องที่อําเภอบ้านลาดและอําเภอหนองหญ้าปล้อง

(12) จังหวัดระยอง เฉพาะในท้องที่อําเภอเขาชะเมา อําเภอนิคมพัฒนา อําเภอบ้านค่าย อําเภอบ้านฉาง อําเภอปลวกแดง และอำเภอวังจันทร์

(13) จังหวัดสงขลา เฉพาะในท้องที่อําเภอกระแสสินธุ์ อําเภอคลองหอยโข่ง อําเภอควนเนียง อําเภอจะนะ อําเภอเทพา อําเภอนาทวี อําเภอนาหม่อม อําเภอบางกล่ำ อําเภอเมืองสงขลา อําเภอระโนด อําเภอรัตภูมิ อําเภอสทิงพระ อําเภอสะเดา อําเภอสะบ้าย้อย และอำเภอสิงหนคร

(14) จังหวัดสระบุรี เฉพาะในท้องที่อําเภอแก่งคอย อําเภอเฉลิมพระเกียรติ อําเภอดอนพุด อําเภอบ้านหมอ อําเภอวังม่วง อําเภอวิหารแดง อําเภอหนองแค อําเภอหนองแซง และอําเภอหนองโดน

(15) จังหวัดสุราษฎร์ธานี เฉพาะในท้องที่อําเภอกาญจนดิษฐ์ อําเภอคีรีรัฐนิคม อําเภอเคียนซา อําเภอชัยบุรี อําเภอไชยา อําเภอดอนสัก อําเภอท่าฉาง อําเภอท่าชนะ อําเภอบ้านนาเดิม อําเภอบ้านนาสาร อําเภอพระแสง อําเภอพุนพิน อําเภอเมืองสุราษฎร์ธานี อําเภอวิภาวดี และอําเภอเวียงสระ

•     “ค่าห้องสัมมนา” หมายความรวมถึงค่าใช้จ่ายที่ผู้ให้บริการห้องสัมมนาเรียกเก็บเป็นค่าอาหารและเครื่องดื่มจากการใช้ห้องสัมมนาตามปกติทางการค้า

•       “รายจ่ายอื่นที่เกี่ยวข้องกับการอบรมสัมมนา” หมายความว่า ค่าใช้จ่ายเพื่อการจัดการ ค่าวิทยากร และค่าวัสดุอุปกรณ์ที่ใช้ประกอบการอบรมสัมมนา เช่น ค่าเอกสารประกอบการอบรม ค่าจ้างถ่ายเอกสาร ค่าบันทึกภาพและเสียง และค่าจัดทําสื่อที่เกี่ยวข้องกับหลักสูตรในการฝึกอบรม

•       “ใบกํากับภาษีอิเล็กทรอนิกส์” หมายความว่า ใบกํากับภาษีซึ่งมีรายการอย่างน้อยตามมาตรา 86/4 แห่งประมวลรัษฎากร เฉพาะที่ได้จัดทําโดยวิธีการทางอิเล็กทรอนิกส์ ตามมาตรา 3 โสฬส แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับกฎกระทรวง ฉบับที่ 384 (พ.ศ. 2565) ออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการดําเนินการเกี่ยวกับเอกสารหลักฐานหรือหนังสือด้วยกระบวนการทางอิเล็กทรอนิกส์ ทั้งนี้ ต้องระบุชื่อและเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากรของผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการในใบกำกับภาษีด้วย

•       “ใบรับอิเล็กทรอนิกส์” หมายความว่า ใบรับซึ่งมีรายการอย่างน้อยตามมาตรา 105 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร เฉพาะที่ได้จัดทําโดยวิธีการทางอิเล็กทรอนิกส์ ตามมาตรา 3 โสฬส แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับกฎกระทรวง ฉบับที่ 384 (พ.ศ. 2565) ออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการดําเนินการเกี่ยวกับเอกสารหลักฐานหรือหนังสือด้วยกระบวนการทางอิเล็กทรอนิกส์ ทั้งนี้ ต้องระบุชื่อและเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากรของผู้รับบริการในใบรับด้วย

o    ให้ยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลให้แก่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล สำหรับเงินได้เท่าที่ได้จ่ายไปในการอบรมสัมมนาภายในประเทศที่จัดให้แก่ลูกจ้าง ดังต่อไปนี้

1)    สำหรับเงินได้เป็นจำนวนร้อยละ 100 (2 เท่า) ของรายจ่ายในการอบรมสัมมนาที่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลจัดให้แก่ลูกจ้าง ณ ท้องที่ในจังหวัดท่องเที่ยวรอง

2)    สำหรับเงินได้เป็นจำนวนร้อยละ 50 (1.5 เท่า) ของรายจ่ายในการอบรมสัมมนาที่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลจัดให้แก่ลูกจ้าง ณ ท้องที่อื่นซึ่งมิใช่ท้องที่ตาม 1)

3)    สำหรับเงินได้เป็นจำนวนร้อยละ 50 (1.5 เท่า) ของรายจ่ายในการอบรมสัมมนาที่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลจัดให้แก่ลูกจ้างในท้องที่ต่อเนื่องกัน ระหว่างท้องที่ตาม 1) และท้องที่อื่นซึ่งมิใช่ท้องที่ตาม 1) และเป็นรายจ่ายในการอบรมสัมมนาที่ไม่สามารถแยกได้โดยชัดแจ้งว่าส่วนใดเป็นรายจ่ายที่เกิดขึ้นในท้องที่ใด

o   ต้องเป็นรายจ่ายที่ได้จ่ายไปตั้งแต่วันที่ 29 ตุลาคม พ.ศ. 2568 ถึงวันที่ 15 ธันวาคม พ.ศ. 2568 ทั้งนี้ เฉพาะรายจ่าย ดังต่อไปนี้

•     ค่าห้องสัมมนา ค่าห้องพัก ค่าขนส่ง หรือรายจ่ายอื่นที่เกี่ยวข้องกับการอบรมสัมมนาที่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลจ่าย ทั้งนี้ ห้องสัมมนาและห้องพักอาจไม่อยู่ในสถานประกอบการเดียวกันก็ได้ แต่จะต้องเกี่ยวเนื่องกับการอบรมสัมมนาในคราวเดียวกันนั้น

•     ค่าบริการที่ได้จ่ายให้แก่ผู้ประกอบธุรกิจนำเที่ยวตามกฎหมายว่าด้วยธุรกิจนำเที่ยวและมัคคุเทศก์เพื่อการอบรมสัมมนา ต้องมีหลักฐานพิสูจน์ได้ว่าผู้ประกอบธุรกิจดังกล่าวเป็นผู้ประกอบธุรกิจที่ได้รับการขึ้นทะเบียนจากนายทะเบียน

o    บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลต้องจ่ายให้แก่ผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มและต้องได้รับใบกำกับภาษีตามมาตรา 86/4 แห่งประมวลรัษฎากร ที่ได้จัดทำโดยวิธีการทางอิเล็กทรอนิกส์ตามมาตรา 3 โสฬส แห่งประมวลรัษฎากร

o   เว้นแต่ค่าขนส่งซึ่งได้จ่ายให้แก่ผู้ประกอบการที่ไม่เป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลต้องได้รับใบรับตามมาตรา 105 แห่งประมวลรัษฎากร ที่ได้จัดทำโดยวิธีการทางอิเล็กทรอนิกส์ตามมาตรา 3 โสฬส แห่งประมวลรัษฎากร

o    บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่จัดให้มีการอบรมสัมมนาภายในประเทศเพื่อเพิ่มพูนความรู้ความสามารถลูกจ้างของตน และเป็นไปเพื่อประโยชน์ของกิจการของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลนั้น ต้องจัดทําโครงการการอบรมสัมมนาโดยมีหลักฐานเอกสารประกอบโครงการเพื่อประโยชน์ในการแสดงต่อเจ้าพนักงานประเมิน

o    ใบกํากับภาษีอิเล็กทรอนิกส์หรือใบรับอิเล็กทรอนิกส์จะต้องจัดทําโดยผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มหรือผู้มีหน้าที่ออกใบรับที่อธิบดีกรมสรรพากรประกาศรายชื่อตามข้อ 12 แห่งกฎกระทรวง ฉบับที่ 384 (พ.ศ. 2565) ออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการดําเนินการเกี่ยวกับเอกสารหลักฐานหรือหนังสือด้วยกระบวนการทางอิเล็กทรอนิกส์

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ใช้สิทธิยกเว้นภาษีเงินได้ตามพระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 801) พ.ศ. 2568 ต้องไม่ใช้สิทธิยกเว้นภาษีเงินได้ตามพระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 437) พ.ศ. 2548