สิทธิภาษีติดตั้งโซลาร์รูฟ

ด้วยเหตุผลหลาย ๆ ด้าน ไม่ว่าจะเป็นเรื่องของความยั่งยืนด้านพลังงาน เป้าหมายการปล่อยก๊าซเรือนกระจกเป็นศูนย์ ฯลฯ ภาครัฐจึงมีมาตรการส่งเสริมการใช้พลังงานแสงอาทิตย์ในการผลิตไฟฟ้า โดยการส่งเสริมส่วนหนึ่งคือ การให้สิทธิประโยชน์ด้านภาษี บทความฉบับนี้จะกล่าวถึงสิทธิประโยชน์ด้านภาษีจากการติดตั้งโซลาร์รูฟที่น่าสนใจ

ทั้งนี้ ปัจจุบันมีกฎหมายที่ให้สิทธิประโยชน์ด้านภาษีจากการติดตั้งโซลาร์รูฟ คือ

1. พระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 805) พ.ศ. 2569 (มาตรการภาษีเพื่อการติดตั้ง Solar Rooftop และการอนุรักษ์พลังงาน)

2. ประกาศคณะกรรมการส่งเสริมการลงทุนที่ 15/2565 เรื่อง มาตรการยกระดับอุตสาหกรรม

กฎหมายแต่ละฉบับต่างก็มีเงื่อนไขและสิทธิประโยชน์ทางภาษีแตกต่างกัน จึงควรจะได้นำมาพิจารณาว่ากฎหมายใดที่จะสามารถนำมาใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีได้อย่างเกิดประโยชน์สูงสุด

1. พระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 805) พ.ศ. 2569 เป็นมาตรการของกรมสรรพากร

• มาตรการนี้ครอบคลุมบุคคลธรรมดาที่มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา รวมถึงนิติบุคคลที่มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคล
• สิทธิประโยชน์ทางภาษี
• บุคคลธรรมดานำรายจ่ายค่าซื้ออุปกรณ์และค่าติดตั้งระบบผลิตไฟฟ้าจากพลังงานแสงอาทิตย์จำนวนหนึ่งระบบที่ได้จ่ายไปจริง นำมาหักลดหย่อนได้ไม่เกิน 200,000 บาท แต่ต้องไม่ใช่ผู้ที่มีเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (5) (6) (7) (8) ที่ใช้สิทธิหักรายจ่ายเพิ่ม 50%
• บุคคลธรรมดาที่มีเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (5) (6) (7) (8) และนิติบุคคล หักเป็นรายจ่ายได้เพิ่มอีก 50% ของรายจ่ายในการลงทุนเครื่องจักรหรืออุปกรณ์ที่มีประสิทธิภาพสูง หรือวัสดุอุปกรณ์เพื่อการอนุรักษ์พลังงานที่มีผลต่อการประหยัดพลังงาน
• เงื่อนไขที่สำคัญ
• กรณีบุคคลธรรมดาที่จะใช้สิทธิหักลดหย่อนไม่เกิน 200,000 บาท ต้องเป็นการติดตั้งบนหลังคา ดาดฟ้า หรือส่วนใดบนอาคารที่บุคคลอาจเข้าอยู่หรือใช้สอยได้ และเชื่อมต่อกับระบบโครงข่ายไฟฟ้าของการไฟฟ้า
• กรณีบุคคลธรรมดาที่มีเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (5) (6) (7) (8) และนิติบุคคลที่จะใช้สิทธิหักเป็นรายจ่ายได้เพิ่มอีก 50% ของรายจ่าย จะต้องมีผลต่อการประหยัดพลังงานซึ่งได้รับการรับรองฉลากแสดงประสิทธิภาพพลังงานระดับ 5 ดาวจากกรมพัฒนาพลังงานทดแทนและอนุรักษ์พลังงาน และการไฟฟ้าฝ่ายผลิตแห่งประเทศไทย
• ต้องเป็นการจ่ายเงินลงทุนตั้งแต่วันที่ 3 มีนาคม 2569 ถึง 31 ธันวาคม 2571
• ต้องเป็นการจ่ายเงินให้แก่ผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มและต้องได้รับใบกำกับภาษีที่จัดทำโดยวิธีการอิเล็กทรอนิกส์ (e-Tax Invoice)
• รายจ่ายลงทุนข้างต้นต้องไม่ใช้สิทธิยกเว้นภาษีเงินได้ฉบับอื่นตามที่ประมวลรัษฎากรประกาศ รวมถึงไม่นำไปใช้ในกิจการที่ได้ยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ได้รับส่งเสริมการลงทุน หรือกฎหมายว่าด้วยการเพิ่มขีดความสามารถในการแข่งขันของประเทศฯ หรือกฎหมายว่าด้วยเขตพัฒนาพิเศษภาคตะวันออก
• หลักเกณฑ์ เงื่อนไขตามประกาศอธิบดี (ในวันที่เขียนบทความยังไม่มีประกาศออกมา)