เอกสารภาษีอากร

จากที่ได้เสนอเนื้อหาภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีธุรกิจเฉพาะในตอนที่ผ่านมา ยังมีประเด็นน่าสนใจที่เจ้าของธุรกิจควรพิจารณาด้วยความระมัดระวัง กล่าวคือ หากเจ้าของธุรกิจประกอบธุรกิจในการขายสินค้าหรือการให้บริการซึ่งได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม มีโอกาสจะต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะหรือไม่ ทำนองเดียวกัน หากเจ้าของธุรกิจประกอบธุรกิจการขายอสังหาริมทรัพย์เป็นการค้าซึ่งได้จดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะ มีโอกาสจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่

ในฉบับที่ผ่านมา ผมได้เขียนถึงวิธีการคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่าย ประเภทต่าง ๆ ครั้งนี้ยังมีรายละเอียดเพิ่มเติมอีกดังนี้ วิธีการคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่าย 1. กรณีเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (1) (2) และคำนวณหักภาษี ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 50 (1) (ต่อ) 1.8 กรณีจ่ายเงินได้ให้ครั้งเดียวเพราะเหตุออกจากงาน ลูกจ้างที่ทำงานมานานและลาออกจากบริษัท นายจ้างจึงมีหน้าที่ต้องจ่ายทั้งเงินเดือน ๆ สุดท้าย และเงินชดเชยอันเป็นเงินจ่ายให้ครั้งเดียวเพราะเหตุออกจากงาน ซึ่งการคำนวณต้องแยกกัน

มีผู้สอบถามมาว่า TFRS 18 ที่ผู้เขียนได้เขียนถึงไว้ในบทความก่อน ๆ มีการแก้ไขที่เป็นผลสืบเนื่องไปยังมาตรฐานการบัญชี TFRS ฉบับอื่นๆ หรือไม่ คำตอบคือ “มี” ครับ บทความนี้เราจะมาทำความเข้าใจกัน สำหรับการแก้ไขส่วนใหญ่มีลักษณะเป็นการแก้ไขถ้อยคำ เช่น การปรับปรุงการอ้างอิงจาก TAS 1 เป็น TFRS 18 การแก้ไขอื่น ๆ ที่มีนัยสำคัญมากกว่าจะอธิบายไว้ในหัวข้อย่อยต่อไป กิจการต้องนำการแก้ไขที่เป็นผลสืบเนื่องเหล่านี้มาถือปฏิบัติในกรณีที่กิจการนำ TFRS 18 มาถือปฏิบัติ

ทุกวันนี้นักวิชาชีพทางด้านบัญชีที่ให้บริการทั้งหลาย ไม่ว่าจะเป็นการให้บริการสาธารณะที่เป็นการประกอบวิชาชีพบัญชี หรือสอบบัญชีในการให้บริการสาธารณะทั่วไป หรือเป็นนักบัญชีที่เป็นพนักงานประจำหรือพนักงานสัญญาจ้างขององค์กร ต่างก็มีหน้าที่และความรับผิดชอบตามขอบเขตเนื้อหาซึ่งจะต้องรับผิดชอบต่อความถูกต้องครบถ้วนของรายงานทางการเงินขององค์กร อย่างไรก็ตาม หากนักวิชาชีพบัญชีเหล่านี้ไม่ตระหนักและให้ความสำคัญต่อจรรยาบรรณทางวิชาชีพบัญชี ย่อมตกอยู่ในความเสี่ยงที่ก่อให้เกิดความผิดทางด้านจรรยาบรรณของวิชาชีพบัญชี

ตอนที่แล้วได้กล่าวถึงคำวินิจฉัยศาลฎีกา ต่อไปจะเป็นการวิเคราะห์คำพิพากษาศาลฎีกาที่ 6890/2568 ทั้งนี้ ก่อนอื่น ขอลำดับเรื่องราวที่เกิดขึ้น ลำดับเรื่อง ลำดับเรื่อง 1 1.1. SHINCORP ปี 2525 นายทักษิณก่อตั้ง “ห้างหุ้นส่วนจำกัด ไอซีเอสไอ” ด้วยทุนจดทะเบียน 2 ล้านบาท ปี 2526 นายทักษิณก่อตั้ง “บริษัท ชินวัตร คอมพิวเตอร์ แอนด์ คอมมิวนิเคชั่นส์ จำกัด” ประกอบธุรกิจขายและติดตั้งคอมพิวเตอร์ ปี 2532 ก่อตั้ง IBC เพื่อให้บริการเคเบิลทีวี ปี 2533 ก่อตั้ง AIS เพื่อให้บริการโทรศัพท์มือถือ 900 MHz และได้รับสัมปทานดาวเทียมไทยคม ปี 2542 บริษัทเข้าจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย และเปลี่ยนชื่อเป็น “บริษัท ชิน คอร์ปอเรชั่น จำกัด (มหาชน)” หรือ “SHINCORP” ปี 2554 เปลี่ยนชื่อเป็น “บริษัท อินทัช โฮลดิ้งส์ จำกัด (มหาชน)” หรือ “INTOUCH” และดำเนินธุรกิจในฐานะบริษัทโฮลดิ้งที่มี AIS และไทยคมเป็นบริษัทลูกหลัก ปี 2564 เปลี่ยนผู้ถือหุ้นใหญ่เป็นบริษัท กัลฟ์ ดีเวลลอปเมนท์ จำกัด (มหาชน) หรือ GULF บริษัทพลังงานยักษ์ใหญ่ของประเทศไทย 1 เมษายน 2568 ควบรวมกับ GULF เป็นบริษัทใหม่ชื่อ “กัลฟ์ ดีเวลลอปเมนท์ จำกัด (มหาชน)” ชื่อย่อ “GULF” เหมือนเดิม

บทความในตอนนี้ ผู้เขียนนำเสนอประเด็นเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีทรัพย์สินสำหรับอุปกรณ์การเกษตรของรัฐเนแบรสกา ประเทศสหรัฐอเมริกา โดยการจัดเก็บภาษีทรัพย์สินส่วนบุคคลมีเหตุผลสำคัญหลายประการที่สนับสนุนการนำมาใช้เป็นฐานภาษีหลักของรัฐ เหตุผลหลักคือ การสะท้อนความมั่งคั่งและศักยภาพทางเศรษฐกิจของเจ้าของทรัพย์สิน ภาษีทรัพย์สินจึงเป็นเครื่องมือที่ช่วยกระจายภาระภาษีอย่างเป็นธรรม โดยเฉพาะอย่างยิ่งในกรณีที่ผู้มีทรัพย์สินมากกว่าควรมีส่วนร่วมในการสนับสนุนงบประมาณของรัฐมากขึ้น

เมื่อเดือนมกราคม 2569 ที่ผ่านมา องค์การเพื่อความร่วมมือทางเศรษฐกิจและการพัฒนา (Organisation for Economic Co-operation and Development : OECD) โดยกรอบความร่วมมือ Inclusive Framework on BEPS (Inclusive Framework) ได้เผยแพร่แพ็กเกจข้อผ่อนปรนสำหรับกลุ่มกิจการข้ามชาติ (MNE Groups) ที่อยู่ภายใต้บังคับ GloBE Rules ล่าสุด หรือที่เรียกว่า “Side-by-Side Package” บทความนี้เราจะมาดูกันว่าข้อผ่อนปรนเกี่ยวกับภาษีส่วนเพิ่ม (GloBE Minimum Tax) ตามแพ็กเกจนี้มีอะไร และบริษัทไทยจะได้รับสิทธิประโยชน์จากข้อผ่อนปรนดังกล่าวหรือไม่ อย่างไร

จากข้อมูลของสำนักงานปลัดกระทรวงการอดุมศึกษา วิทยาศาสตร์ วิจัยและนวัตกรรม ปี 2568 พบว่า สถาบันอุดมศึกษาของรัฐมีทั้งหมด 83 แห่ง แบ่งออกเป็นมหาวิทยาลัยในกำกับของรัฐ 26 แห่ง มหาวิทยาลัยของรัฐ 8 แห่ง มหาวิทยาลัยราชภัฏ 38 แห่ง มหาวิทยาลัยไม่จำกัดรับ 2 แห่ง และมหาวิทยาลัยเทคโนโลยีราชมงคล 9 แห่ง ซึ่งสถาบันอุดมศึกษาในกำกับของรัฐ หรือเรียกว่า “มหาวิทยาลัยนอกระบบ” คือ สถาบันอุดมศึกษาของรัฐที่มีการบริหารการจัดการอิสระแยกออกจากระบบราชการ (Autonomous University) โดยมีสภามหาวิทยาลัยเป็นผู้กำหนดนโยบายเอง ทำให้บริหารงานและการดำเนินงานง่าย สะดวก และรวดเร็วกว่าระบบราชการ มหาวิทยาลัยนอกระบบสามารถเปิดหลักสูตรเพื่อสนองความต้องการของตลาดได้ และคงได้รับเงินอุดหนุนทั่วไปจากรัฐเป็นรายปีเพื่อใช้จ่ายตามความจำเป็นในการดำเนินการตามวัตถุประสงค์ของมหาวิทยาลัยและเพื่อประกันคุณภาพการศึกษา

คำว่า “ภาษีมูลค่าเพิ่ม” เป็นคำที่มาจากภาษาอังกฤษว่า Value Added Tax (VAT) โดยมุ่งจัดเก็บภาษีจากมูลค่าส่วนเพิ่มของสินค้าหรือบริการที่ผู้ประกอบการได้ขายหรือให้บริการในราชอาณาจักร และการนำเข้าสินค้าจากต่างประเทศ ซึ่งในบางประเทศ เช่น แคนาดา ออสเตรเลีย นิวซีแลนด์ สิงคโปร์ เป็นต้น ใช้คำว่า ภาษีสินค้าหรือบริการ หรือ Goods and Service Tax (GST) หรือในประเทศญี่ปุ่นใช้คำว่า Consumption Tax หรือภาษีการบริโภค แทน

การจัดการภาษีให้ถูกต้องมีความสำคัญอย่างยิ่งต่อการดำเนินธุรกิจและสถานะการเงินส่วนบุคคล เพราะไม่เพียงแต่ช่วยให้เสียภาษีอย่างประหยัดตามสิทธิที่ควรได้ แต่ยังเป็นเกราะป้องกันปัญหาข้อพิพาททางกฎหมายที่อาจส่งผลเสียร้ายแรงได้

ด้วยเหตุผลหลาย ๆ ด้าน ไม่ว่าจะเป็นเรื่องของความยั่งยืนด้านพลังงาน เป้าหมายการปล่อยก๊าซเรือนกระจกเป็นศูนย์ ฯลฯ ภาครัฐจึงมีมาตรการส่งเสริมการใช้พลังงานแสงอาทิตย์ในการผลิตไฟฟ้า โดยการส่งเสริมส่วนหนึ่งคือ การให้สิทธิประโยชน์ด้านภาษี บทความฉบับนี้จะกล่าวถึงสิทธิประโยชน์ด้านภาษีจากการติดตั้งโซลาร์รูฟที่น่าสนใจ ทั้งนี้ ปัจจุบันมีกฎหมายที่ให้สิทธิประโยชน์ด้านภาษีจากการติดตั้งโซลาร์รูฟ คือ