การเรียนรู้ตลอดชีวิต เพื่อพิชิตเป็นนักบัญชีมืออาชีพ ตอนที่ 108 การหักภาษี ณ ที่จ่าย กับการบัญชี (9)

ฉบับที่ผ่านมา ผมได้เขียนวิธีคำนวณมาแล้ว โดยพยายามแสดงการคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่าย มา 6 ประเภท 6 กรณี แล้วต่อไปนี้ก็ยังเป็นวิธีการคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่าย ประเภทอื่น ๆ อีก ตามรายละเอียดดังนี้

วิธีการคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่าย

1. กรณีเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (1) (2) และคำนวณหักภาษี ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 50 (1) (ต่อ)

1.7 กรณีจ่ายเงินได้ให้เพิ่มเติมแบบไม่แน่ไม่นอน

นอกจากเงินเดือนหรือเงินได้ประจำแล้ว บางครั้งพนักงานทำงานยังไม่แล้วเสร็จและจำเป็นต้องทำต่อจากเวลาทำงานปกติหรือต้องมาทำงานในวันหยุดเพื่อให้งานเรียบร้อยทันตามกำหนดเวลา จำนวนเวลาที่ทำเกินกว่าเวลาปกติหรือทำงานในวันหยุด บริษัทก็ต้องจ่ายค่าล่วงเวลาให้พนักงานผู้นั้นตามกฎหมายแรงงาน แต่การทำงานล่วงเวลาไม่แน่นอน ดังนั้นเงินค่าล่วงเวลาจึงเป็นรายได้ที่ได้รับจำนวนไม่เท่ากันในแต่ละครั้งที่จ่าย

กรณีนี้การคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่าย ค่าล่วงเวลาต้องคูณด้วย 1 แล้วรวมกับเงินเดือนที่ถือเสมือนว่าจ่ายทั้งปี แล้วนำภาษีเงินเดือนที่ต้องหักแต่ละเดือน บวกด้วยภาษีที่ต้องหักสำหรับค่าล่วงเวลา ก็เป็นภาษีที่ต้องหักนำส่งในเดือนนั้น ทั้งนี้ เพื่อความเข้าใจดีขึ้นกรุณาดูตัวอย่างต่อไปนี้

ตัวอย่างที่ 7 นางสวย รวยโอที เป็นพนักงานบัญชีของบริษัท จ่ายไม่อั้น จำกัด เงินเดือน ๆ ละ 18,000 บาท เนื่องจากพนักงานบัญชีมีน้อยแต่งานมีมาก นางสวยจึงต้องทำโอทีเป็นประจำโดยเฉพาะช่วงปิดงบการเงินปี 2567 นางสวยได้รับค่าล่วงเวลาดังนี้

•       วันที่ 1 เมษายน 2567 จำนวน 40,000 บาท

•       วันที่ 1 สิงหาคม 2567 จำนวน 60,000 บาท

นางสวย มีสามี 1 คน (ไม่มีเงินได้) บุตรกำลังศึกษา 2 คน สมมติว่าถูกหักเงินประกันสังคมเดือนละ 450 บาท (ปีละ 5,400 บาท) และถูกหักเงินกองทุนสำรองเลี้ยงชีพตามกฎหมายอีกเดือนละ 900 บาท (ปีละ 10,800 บาท) ดังนี้จะคำนวณหักภาษี ณ ที่จ่าย จากนางสวยไว้เท่าใด ในเดือนที่ไม่มีค่าล่วงเวลาและในเดือนที่มีค่าล่วงเวลา

การคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่าย กรณีมีค่าล่วงเวลา

ดังนั้นในเดือน ส.ค. 2567 ไม่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย ค่าล่วงเวลาไว้ เพราะไม่ถึงเกณฑ์ที่ต้องหักภาษี

เมื่อท่านเป็นเถ้าแก่หากจ้างมืออาชีพมาทำบัญชีให้ก็สบายไปแปดอย่าง แต่ต้องเป็นมืออาชีพที่รู้เรื่องนะครับจึงจะสบายใจได้ ส่วนท่านที่จะเป็นมืออาชีพทางด้านนี้ก็ต้องเหนื่อยหน่อยเพราะต้องศึกษากฎเกณฑ์ต่าง ๆ ให้ทันกับเวลา ยุคสมัยที่กฎหมายแก้ไขใหม่ออกมาอยู่เรื่อย ๆ ของเก่ายังไม่ค่อยจะรู้ดีก็มีของใหม่ออกมาให้สบายใจอีก สนุก ตื่นเต้นดี

กรณีที่มีรายได้ที่นายจ้างจ่ายให้เป็นส่วนเพิ่มนอกจากเงินเดือน

ต่อไปจะได้กล่าวถึงหลักเกณฑ์และวิธีคิดภาษีหัก ณ ที่จ่าย กรณีที่มีรายได้ที่นายจ้างจ่ายให้เป็นส่วนเพิ่มนอกจากเงินเดือน เช่น ออกภาษีให้ ได้อยู่บ้านฟรีหรือจ่ายค่าเช่าบ้านให้ มีอาหาร ค่าพาหนะ ฯลฯ จะต้องคำนวณภาษีกันอย่างไร ?

ตัวอย่างที่ 8 ออกภาษีให้ทอดเดียว มีสวัสดิการต่าง ๆ ด้วย

นายดี มีเสีย เป็นคนโสด ทำงานอยู่บริษัทแห่งหนึ่ง ได้รับเงินจากนายจ้าง คือ เงินเดือน เดือนละ 30,000 บาท ตีค่าให้อยู่บ้านฟรีเป็นเงินเดือนละ 3,000 บาท ค่าอาหารมื้อกลางวันเดือนละ 1,500 บาท ค่าพาหนะเหมารายเดือน เดือนละ 2,000 บาท ค่าเบี้ยกันดารอีกเดือนละ 1,500 บาท รวมเป็นเงินได้ต่อเดือนทั้งสิ้น 38,000 บาท โดยนายจ้างออกภาษีทอดแรกให้ด้วย ดังนี้จะต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย ต่อเดือนเท่าใด ถ้านายดีเข้าทำงานตั้งแต่ 1 มกราคม 2567

การคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่าย กระทำได้ดังนี้