เอกสารภาษีอากร

การเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา สำหรับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปี (ภ.ง.ด.94) ตอนนี้จะเป็นการสรุปหลักกฎหมายที่เกี่ยวข้องเพิ่มเติม ดังนี้ 5. การหักค่าลดหย่อนและการยกเว้น มาตรา 56 ทวิ วรรคสาม “การยื่นรายการตามวรรคหนึ่ง ให้คำนวณภาษีตามมาตรา 48 โดยหักลดหย่อนตามมาตรา 47 ให้กึ่งหนึ่ง และชำระภาษี ถ้ามี พร้อมกับการยื่นรายการนั้นต่อเจ้าพนักงานตามมาตรา 56...”

เมื่อมีการหักภาษี ณ ที่จ่าย จากเงินที่จ่าย นักบัญชีก็ต้องคิดถึงเรื่องการบันทึกบัญชีเพื่อเก็บรวบรวมข้อมูลให้ถูกต้องและการนำส่งภาษีหักไว้ภายในเวลาที่กำหนด การที่จะบันทึกข้อมูลได้ถูกต้องและนำส่งภาษีได้ทันกำหนดเวลา ต้องศึกษาที่มาที่ไปของเหตุและผลของการหักภาษี ณ ที่จ่าย ดังกล่าวก่อน เพราะเข้าหลักที่ว่า “ผลย่อมเกิดจากเหตุ” ไม่มีเหตุก็หาเกิดผลไม่ เหตุและผลเป็นอย่างไร ผู้เขียนจะได้แยกแยะให้ท่านเห็นเป็นขั้นเป็นตอนดังนี้ ติดตามต่อไปนะครับ

ประมวลรัษฎากรได้ให้ความหมายของคำว่า “ขายสินค้า” กับ “การให้บริการ” ไว้ในมาตรา 77/1 (8) และ (10) เพื่อความไม่ผิดพลาดจึงควรทำความเข้าใจให้ชัดเจน “ขายสินค้า” กับ “การให้บริการ” ในประมวลรัษฎากรมีความหมายดังนี้ มาตรา 77/1 (8) “ขาย” หมายความว่า จำหน่าย จ่าย โอนสินค้า ไม่ว่าจะมีประโยชน์หรือค่าตอบแทนหรือไม่ และให้หมายความรวมถึง

ในการปฏิบัติหน้าที่ของพนักงานบัญชีของกิจการจะมีการกำหนดหน้าที่ความรับผิดชอบไว้เสมอ ซึ่งควรจัดทำใบบรรยายลักษณะงานของพนักงานแต่ละคนไว้เป็นลายลักษณ์อักษรให้ทุกคนลงนามรับผิดชอบในหน้าที่ที่ได้รับมอบหมาย เพื่อความชัดเจนของการทำหน้าที่และเพื่อการประเมินผลการปฏิบัติงานไว้ ซึ่งในแต่ละปีเมื่อผ่านการประเมินผลงานประจำปีแล้ว ฝ่ายบริหารทางด้านบัญชีจะได้มาพิจารณาการสับเปลี่ยนหน้าที่ตามหลักการควบคุมภายในที่ดี เช่นเดียวกับกระบวนการทำงานด้านบัญชีของพนักงานบัญชีก็ควรมีการทบทวนอย่างน้อยปีละครั้ง เพื่อให้กระบวนการที่มาของเอกสารประกอบการบันทึกบัญชีมีความน่าเชื่อถือ มีการควบคุมภายในที่ดีตามเส้นทางการเดินทางของเอกสารทุกฉบับที่ใช้ประกอบการบันทึกบัญชี

ธุรกิจของคุณยังเสียเวลากับการพิมพ์ จัดส่ง และจัดเก็บเอกสารภาษีอยู่หรือไม่ ? แม้หลายองค์กรจะปรับตัวเข้าสู่การทำงานแบบดิจิทัลมากขึ้น แต่กระบวนการจัดการเอกสารภาษียังคงเป็นงานที่ใช้เวลา บุคลากร และทรัพยากรจำนวนไม่น้อย ทั้งการพิมพ์เอกสาร การจัดส่ง การจัดเก็บ รวมถึงการค้นหาข้อมูลย้อนหลังเมื่อต้องการใช้งาน

เมื่อช่วงไตรมาสที่ผ่านมา กระแสข่าวที่เป็นที่น่าจับตาอย่างมากในวงการกฎหมายการลงทุนจากต่างประเทศคงหนีไม่พ้นข่าวที่คณะรัฐมนตรีมีมติเมื่อวันที่ 12 พฤษภาคม 2569 อนุมัติหลักการร่างอนุบัญญัติ 2 ฉบับ ภายใต้พระราชบัญญัติการประกอบธุรกิจของคนต่างด้าว พ.ศ. 2542 เพื่อปรับปรุงหลักเกณฑ์ให้คนต่างด้าวสามารถประกอบธุรกิจบริการบางประเภทได้โดยไม่ต้องขออนุญาต พร้อมกระแสวิพากษ์วิจารณ์อย่างกว้างขวางเกี่ยวกับการเปิดเสรีการลงทุนของต่างประเทศ

รวมกฎหมายที่เกี่ยวกับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปี ปีภาษี 2569 (ตอนที่ 2) การเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา สำหรับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปี (ภ.ง.ด.94) ตอนนี้จะเป็นการสรุปหลักกฎหมายที่เกี่ยวข้องเพิ่มเติม ดังนี้ 5. การหักค่าลดหย่อนและการยกเว้น

จากครั้งที่แล้วผู้เขียนได้อธิบายถึงรากฐานความเข้าใจในนิยามของผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม ตลอดจนพิธีการทางอิเล็กทรอนิกส์ และพันธะหน้าที่ต่อกองทุนน้ำมันเชื้อเพลิงไปแล้วนั้น สำหรับในตอนจบนี้จะนำเสนอเนื้อหาในภาคปฏิบัติการที่เข้มข้นยิ่งขึ้น ครอบคลุมตั้งแต่มาตรการควบคุมการลำเลียงและการชดเชยค่าสูญเสีย ระเบียบวิธีตรวจปล่อยในรูปแบบต่าง ๆ เพื่อกำหนดปริมาณนำเข้าที่แท้จริงหรือ Outturn อันเป็นหัวใจสำคัญของการคำนวณภาษีอากร รวมถึงพิธีการเฉพาะสำหรับก๊าซธรรมชาติเหลว (LNG) ที่มีมาตรฐานการตรวจวัดระดับพลังงานความร้อนเป็นกรณีพิเศษ นอกจากนี้ ยังครอบคลุมถึงมาตรฐานการตรวจสอบรับรองโครงสร้างพื้นฐานถังเก็บและเครื่องมือวัด ตลอดจนสิทธิประโยชน์ในการผ่อนผันและการบูรณาการร่วมกับหน่วยงานรัฐเพื่ออำนวยความสะดวกทางการค้า

บ่อยครั้งที่เส้นขนานระหว่างกฎหมายศุลกากรและกฎหมายภาษีสรรพสามิตมาบรรจบกัน จนเกิดเป็นข้อสงสัยว่าแท้จริงแล้ว “อากรขาเข้า” กับ “ภาษีสรรพสามิต” มีหลักเกณฑ์การพิจารณาสินค้าประเภทเดียวกันเหมือนหรือต่างกันอย่างไร

การดำเนินงานของมหาวิทยาลัยนอกระบบมีความหลากหลายและได้รับรายได้จากหลากหลายทางทั้งในเชิงพาณิชย์เพื่อหากำไรและไม่ใช่เชิงพาณิชย์ กรณีดังกล่าวจึงมีคำถามจำนวนมากเกี่ยวกับประเด็นภาษีอากร เช่น มหาวิทยาลัยนอกระบบมีหน้าที่ต้องนำรายได้ค่าการศึกษา ค่าบริการต่าง ๆ ไปยื่นแบบแสดงรายการภาษีหรือไม่ หรือมีหน้าที่อย่างอื่นตามประมวลรัษฎากรกำหนดหรือไม่ อย่างไร โดยในตอนที่แล้วได้พูดถึงประเด็น 1. ภาษีเงินได้นิติบุคคล และ 2. ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย

สืบเนื่องจากผู้เขียนได้รับเชิญจากสภาทนายความให้เป็นวิทยากรบรรยายในหลักสูตรประกาศนียบัตรกฎหมายชั้นสูง และหลักสูตรประกาศนียบัตรทนายความที่ปรึกษากฎหมายชั้นสูง วิชากฎหมายภาษีอากรชั้นสูงและกฎหมายเกี่ยวกับการวางแผนภาษี ผู้เขียนจึงขอนำเนื้อหาบางส่วนที่เกี่ยวข้องกับหัวข้อการวางแผนภาษีอากรมานำเสนอ

คำว่า “ภาษีมูลค่าเพิ่ม” เป็นคำที่มาจากภาษาอังกฤษว่า Value Added Tax (VAT) โดยมุ่งจัดเก็บภาษีจากมูลค่าส่วนเพิ่มของสินค้าหรือบริการที่ผู้ประกอบการได้ขายหรือให้บริการในราชอาณาจักร และการนำเข้าสินค้าจากต่างประเทศ ซึ่งในบางประเทศ เช่น แคนาดา ออสเตรเลีย นิวซีแลนด์ สิงคโปร์ เป็นต้น ใช้คำว่า ภาษีสินค้าหรือบริการ หรือ Goods and Service Tax (GST) หรือในประเทศญี่ปุ่นใช้คำว่า Consumption Tax หรือภาษีการบริโภค แทน

ในยุคโลกาภิวัตน์และการเปิดเสรีทางการค้า การเคลื่อนย้ายเงินทุนและบุคลากรข้ามชาติเป็นสิ่งที่ไม่สามารถหลีกเลี่ยงได้ ประเทศไทยเป็นหนึ่งในเป้าหมายหลักของนักลงทุนต่างชาติในการเข้ามาจัดตั้งฐานการประกอบธุรกิจ ส่งผลให้มีการส่งผู้บริหาร พนักงานระดับสูง หรือผู้เชี่ยวชาญชาวต่างชาติ (Expatriates) เข้ามาปฏิบัติงานในประเทศไทยอย่างต่อเนื่อง การบริหารจัดการบุคลากรข้ามชาติเหล่านี้เป็นสิ่งที่องค์กรและตัวผู้บริหารชาวต่างชาติต้องเผชิญและให้ความสำคัญเป็นอันดับต้น ๆ คือ “ภาระภาษี” เนื่องจากกฎหมายภาษีอากรของแต่ละประเทศมีความแตกต่างกัน มีความซับซ้อน และมีการเปลี่ยนแปลงอยู่เสมอ การไม่ปฏิบัติตามกฎหมายภาษีอากรอย่างถูกต้อง ไม่เพียงแต่จะส่งผลกระทบต่อตัวผู้บริหารในด้านความรับผิดทางแพ่งและทางอาญาเท่านั้น แต่ยังส่งผลกระทบต่อชื่อเสียงและความน่าเชื่อถือขององค์กรผู้ว่าจ้างอีกด้วย

ธุรกรรมให้เช่าที่ดินระยะยาวเป็นโครงสร้างในภาคธุรกิจที่พบได้บ่อย โดยเฉพาะในโครงการขนาดใหญ่ที่มีการรับเงินล่วงหน้า (เช่น ค่าตอบแทนการเช่า) ควบคู่กับค่าเช่ารายปีที่ทยอยรับตลอดอายุสัญญา ประเด็นสำคัญที่ตามมาคือ “การรับรู้รายได้เพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล” ซึ่งหากตีความไม่ถูกต้องอาจทำให้เกิดภาระภาษีที่ไม่เหมาะสมหรือเสี่ยงต่อการถูกประเมินย้อนหลัง

ใน 4 ตอนที่ผ่านมาเป็นการกล่าวถึงรายละเอียดคำพิพากษาศาลฎีกา ตอนนี้จะเป็นการวิเคราะห์คำพิพากษาศาลฎีกา ปัญหามีว่าการกระทำตามที่กล่าวมาถือเป็นการวางแผนภาษี (Tax Planning) หรือการหนีหรือหลีกเลี่ยงภาษี (Tax Evasion) หรือการหลีกบ่วงภาษี (Tax Avoidance)

บทความตอนนี้ผู้เขียนขอนำเสนอเกี่ยวกับการยกเว้นภาษีทรัพย์สินสำหรับสุสานในมลรัฐนิวยอร์ก ประเทศสหรัฐอเมริกา การจัดเก็บภาษีทรัพย์สินในมลรัฐนิวยอร์กจะเก็บภาษีจากอสังหาริมทรัพย์ โดยจัดเก็บตามมูลค่าของอสังหาริมทรัพย์ในเขตเทศมณฑล เมือง ตำบล หมู่บ้าน เขตโรงเรียน และเขตปกครองพิเศษ สำหรับเงินค่าภาษีที่ถูกจัดเก็บจะถูกจัดสรรเพื่อเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับบริการสาธารณะที่จำเป็นต่อชุมชน เช่น โรงเรียน (Schools) ตำรวจและหน่วยดับเพลิง (Police and Fire Protection) การบำรุงรักษาถนนหนทาง (Road Maintenance) รวมถึงการให้บริการอื่น ๆ (Other Municipal Services) ของเทศบาล ในมลรัฐนิวยอร์กไม่มีการจัดเก็บภาษีทรัพย์สินส่วนบุคคล เช่น รถยนต์และเครื่องประดับ

เงินมัดจำเป็นรายได้ที่ต้องนำมาเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลหรือไม่ ได้กล่าวไว้ในบทความตอนที่ผ่านมาแล้ว ปัญหาต่อมามีว่า เงินมัดจำสำหรับการขายสินค้าหรือการให้บริการต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่ ?