การวางแผนภาษีของบริษัท กรณีค่าสัมมนาในประเทศและค่าจัดเลี้ยงพนักงาน

จากการประกาศมาตรการภาษี Quick Big Win ของรัฐบาล ทำให้กรมสรรพากรได้ออกกฎหมายหลายฉบับเพื่อสนับสนุนมาตรการภาษีดังกล่าวทันที โดยหนึ่งในมาตรการภาษีซึ่งลดค่าใช้จ่ายบริษัทและสนับสนุนการท่องเที่ยวในคราวเดียวกัน ได้แก่ มาตรการภาษีเพื่อสนับสนุนการจัดอบรมในประเทศ สำหรับบริษัทและห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลให้สามารถนำรายจ่ายสำหรับการจัดการอบรมสัมมนาในจังหวัดท่องเที่ยวเมืองรองและจังหวัดท่องเที่ยวอื่น ๆ นอกจากเมืองรอง ระหว่างวันที่ 29 ตุลาคม ถึงวันที่ 15 ธันวาคม 2568 ไปคำนวณรายจ่ายได้ 2 เท่าหรือ 1.5 เท่า ตามลำดับ ของรายจ่ายตามที่จ่ายจริง ซึ่งการใช้มาตรการภาษีนี้มีส่วนสำคัญในการกระตุ้นเศรษฐกิจของประเทศอย่างยิ่ง เนื่องจากพนักงานของบริษัทซึ่งเข้าร่วมสัมมนาอาจมีการใช้จ่ายซื้อสินค้าหรือบริการผ่านมาตรการคนละครึ่ง พลัส ได้ด้วย ทำให้การกระตุ้นเศรษฐกิจมีการกระจายตัวไปยังจังหวัดต่าง ๆ ไม่เฉพาะเมืองใหญ่

กรมสรรพากรได้จัดทำกฎหมายตามมาตรการการอบรมสัมมนาให้พนักงานลูกจ้างดังกล่าวตามพระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากร (ฉบับที่ 801) พ.ศ. 2568 ประกอบกับประกาศอธิบดีกรมสรรพากร ซึ่งหลายท่านอาจเคยคุ้นเคยกับมาตรการภาษีทำนองเดียวกันนี้ในปีที่ผ่านมาบ้าง โดยรัฐบาลคาดว่ามาตรการภาษีนี้จะลดความเหลื่อมล้ำทางเศรษฐกิจระหว่างจังหวัดเมืองหลักและเมืองรอง และจะทำให้มีการจัดเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้จากผู้ประกอบการได้เพิ่มมากขึ้น

บทความนี้จะสรุปสาระสำคัญและข้อสังเกตบางประการเมื่อผู้ประกอบการจะนำมาตรการนี้ไปใช้ประโยชน์ และหากบริษัทนำมาตรการภาษีนี้ไปวางแผนภาษีกับการจับสลากแจกของให้พนักงานในงานเลี้ยงเพิ่มด้วยก็จะทำให้บริษัทประหยัดภาษีได้มากพอควร

1. มาตรการภาษีจัดอบรมสัมมนาภายในประเทศให้พนักงานลูกจ้าง

บริษัทซึ่งจัดสัมมนาเพื่อเพิ่มพูนความรู้ให้พนักงานลูกจ้างระหว่างวันที่ 29 ตุลาคม ถึงวันที่ 15 ธันวาคม 2568 ในจังหวัดเมืองหลัก เมืองรอง หรือเขตพื้นที่ท่องเที่ยวอื่นใดที่อธิบดีประกาศกำหนดโดยคำแนะนำของกระทรวงการท่องเที่ยวและกีฬา สามารถนำรายจ่ายการจัดสัมมนาดังกล่าวไปคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลตามจำนวนจ่ายจริงได้ 2 เท่า (เมืองรอง) หรือ 1.5 เท่า (นอกจากเมืองรอง) ตามพระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากร (ฉบับที่ 801) พ.ศ. 2568 ทั้งนี้ ตามหลักเกณฑ์และเงื่อนไขตามประกาศอธิบดีกรมสรรพากร

รายจ่ายการจัดสัมมนา ได้แก่ ค่าห้องสัมมนา ค่าห้องพัก ค่าขนส่ง หรือรายจ่ายอื่นที่เกี่ยวข้องกับการอบรมสัมมนาที่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลจ่ายให้พนักงานลูกจ้าง และค่าบริการที่ได้จ่ายให้แก่ผู้ประกอบธุรกิจนำเที่ยวตามกฎหมายว่าด้วยธุรกิจนำเที่ยวและมัคคุเทศก์เพื่อการอบรมสัมมนา

ทั้งนี้ การอบรมสัมมนาตามมาตรการนี้ไม่ได้จำกัดว่าต้องเป็นการอบรมสัมมนาซึ่งต้องผ่านการอนุมัติหรือรับรองจากหน่วยงานใด นอกจากนี้ ห้องอบรมสัมมนาและห้องพักไม่จำต้องอยู่ในสถานประกอบการเดียวกันก็ได้ แต่จะต้องเกี่ยวเนื่องกับการอบรมสัมมนาในคราวเดียวกันนั้น

มาตรการภาษีดังกล่าวทำให้บริษัทสามารถใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีดังนี้

จำนวนสิทธิประโยชน์ทางภาษี	สถานที่การจัดสัมมนา
1. รายจ่าย 2 เท่าของรายจ่ายซึ่งได้จ่ายไปจริง	จังหวัดเมืองรอง 55 จังหวัด หรือเขตพื้นที่บางอำเภอในจังหวัดท่องเที่ยวหลัก 15 จังหวัด ตามอธิบดีประกาศกำหนดโดยคำแนะนำของกระทรวงการท่องเที่ยวและกีฬา
2. รายจ่าย 1.5 เท่าของรายจ่ายซึ่งได้จ่ายไปจริง	จังหวัดเมืองหลัก
3. รายจ่าย 1.5 เท่าของรายจ่ายซึ่งได้จ่ายไปจริง	การจัดอบรมสัมมนาในท้องที่ตาม 1. และ 2. ต่อเนื่องกัน และไม่สามารถแยกได้โดยชัดแจ้งว่ารายจ่ายดังกล่าวเป็นรายจ่ายในท้องที่ใด เช่น บริษัทเช่ารถจากท้องที่จังหวัดเชียงใหม่ (เมืองหลัก) เพื่อไปสัมมนาในท้องที่จังหวัดเชียงราย (เมืองรอง) โดยบริษัทไม่ทราบว่ารถได้เข้าท้องที่จังหวัดเชียงใหม่เมื่อใด ทำให้ไม่สามารถแยกรายจ่ายค่าเช่ารถระหว่าง 2 ท้องที่ออกจากกันได้ เป็นต้น

บริษัทซึ่งประสงค์จะใช้สิทธิประโยชน์ดังกล่าวต้องได้รับใบกำกับภาษีแบบเต็มรูปที่อยู่ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ (e-Tax Invoice) จากผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม เว้นแต่ค่าขนส่งซึ่งจ่ายให้แก่ผู้ประกอบการซึ่งมิใช่ผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มก็ได้ แต่ต้องได้ใบรับที่อยู่ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ (e-Receipt)

พื้นที่ในการให้สิทธิประโยชน์

• พื้นที่ในการให้สิทธิประโยชน์ในจังหวัดเมืองรอง แบ่งเป็นพื้นที่ทั้งจังหวัด 55 จังหวัด เช่น กาฬสินธุ์ กำแพงเพชร จันทบุรี ชัยภูมิ เชียงราย นครพนม พัทลุง สุพรรณบุรี ลำปาง เป็นต้น

• พื้นที่บางอำเภอในจังหวัดเมืองหลัก 15 จังหวัด เช่น อำเภอเขาพนม อำเภอลำทับ จังหวัดกระบี่ อำเภอบ้านบึง อำเภอพานทอง จังหวัดชลบุรี เป็นต้น

• พื้นที่อื่นในจังหวัดเมืองหลัก เช่น จังหวัดภูเก็ต จังหวัดชลบุรี และกรุงเทพมหานคร

การใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีตามมาตรการภาษีดังกล่าว บริษัทต้องจัดอบรมสัมมนาระหว่างวันที่ 29 ตุลาคม ถึงวันที่ 15 ธันวาคม 2568 เท่านั้น ซึ่งบริษัทต้องมีการจ่ายค่าอบรมสัมมนาให้โรงแรมที่พักในวันดังกล่าวและต้องได้รับใบกำกับภาษีหรือใบรับตามวันดังกล่าวด้วย

ปลดล็อกคลังความรู้ภาษี-บัญชีแบบมืออาชีพ