กฎหมายภาษี กับการให้คำปรึกษากฎหมาย ในยุคเทคโนโลยีดิจิทัล/AI ความรู้ที่เกี่ยวข้องกับการให้คำปรึกษากฎหมาย พร้อมกรณีศึกษา คำปรึกษาเกี่ยวกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ตอนที่ 2)

ข้อเขียนฉบับที่แล้ว ผู้เขียนได้นำเสนอตัวอย่างการนำความรู้และความเข้าใจเกี่ยวกับภาษีอากรและค่าธรรมเนียมที่ประเทศไทยจัดเก็บในยุคเทคโนโลยีดิจิทัล/AI มาวิเคราะห์ประเด็นคำปรึกษา โดยเป็นตัวอย่างของการให้คำปรึกษาภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ฉบับนี้ขอยกตัวอย่างคำปรึกษาเกี่ยวกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพิ่มเติม

กรณีศึกษาการคำปรึกษาเกี่ยวกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ต่อ)

ตัวอย่างที่ 3 ข้อควรระวังการรับรู้เงินได้พึงประเมินของบุคคลธรรมดา

การรับรู้เงินได้พึงประเมินของบุคคลธรรมดาให้ใช้เกณฑ์เงินสด (Cash Basis) ตามประมวลรัษฎากร มาตรา 56 วรรคแรก คือ ให้รับรู้รายได้ในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีในปีที่ได้รับรายได้จริง

Q 1 : ค่าเช่าเดือนธันวาคม 2568 ถ้าผู้เช่าชำระค่าเช่าทั้งจำนวนในวันที่ 5 มกราคม 2569 จะถือเป็นเงินได้พึงประเมินของนายหนึ่งในปีภาษีใด ? ระหว่างปี 2568 หรือปี 2569

A : เมื่อนายหนึ่งได้รับค่าเช่าของเดือนธันวาคม 2568 ในวันที่ 5 มกราคม 2569 เงินได้ค่าเช่า 100,000 บาท จึงต้องถือเป็นเงินได้พึงประเมินของนายหนึ่งสำหรับปีภาษี 2569 ตามหลักเกณฑ์เงินสด (Cash Basis) ตามประมวลรัษฎากร มาตรา 56 วรรคแรก ไม่ใช่เงินได้ของปีภาษี 2568 ซึ่งเป็นปีที่ให้เช่า

Q 2 : ถ้าผู้เช่าชำระค่าเช่าวันที่ 27 ธันวาคม 2568 จำนวน 50,000 บาท และชำระวันที่ 2 มกราคม 2569 อีก 50,000 บาท ถือเป็นเงินได้พึงประเมินของนายหนึ่งในปีภาษีใด ?

A : ถ้าผู้เช่าชำระค่าเช่าวันที่ 27 ธันวาคม 2568 จำนวน 50,000 บาท และชำระวันที่ 2 มกราคม 2569 อีก 50,000 บาท ย่อมถือเป็นเงินได้พึงประเมินของนายหนึ่งในปีภาษี 2568 จำนวน 50,000 บาท และปีภาษี 2569 จำนวน 50,000 บาท ตามที่นายหนึ่งได้รับค่าเช่าจริง

หมายเหตุ : ถ้าข้อเท็จจริงตามตัวอย่างที่ 3 ผู้ให้เช่าคือบริษัท หนึ่ง จำกัด (ไทย) การรับรู้รายได้ค่าเช่าต้องรับรู้ตามหลักเกณฑ์สิทธิ (Accrual Basis) ตามประมวลรัษฎากร มาตรา 65 วรรคสอง ประกอบกับคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป.1/2528 ข้อ 3.4

ดังนั้นถ้าผู้ให้เช่าเป็นบริษัท หนึ่ง จำกัด จะต้องรับรู้รายได้ค่าเช่า 100,000 บาท เมื่อเกิดรายการคือทุกวันที่ 5 ของเดือน ทั้งนี้ ไม่ว่าผู้เช่าจะมีการชำระค่าเช่าหรือไม่ก็ตาม